Nieuwe btw-regels gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad

Gepubliceerd op: 29/07/2025

De Programmawet die o.a. de nieuwe btw-regels voor sloop en heropbouw van een woning en voor verwarmingsinstallaties op fossiele brandstoffen bevat, is vandaag, dinsdag 29 juli, in het Belgisch Staatsblad verschenen.

Van belang zijn ook de circulaires 2025/C/48 en 2025/C/47 die de fiscus heeft uitgevaardigd. Hierin staan de modaliteiten en de overgangsmaatregel uitgelegd.

Belangrijk om te weten over de overgangsmaatregel voor btw op verwarmingsinstallaties op fossiele brandstoffen

Voor lopende projecten mag je het verlaagde btw-tarief van 6% nog toepassen bij verwarmingsinstallaties op fossiele brandstof, op voorwaarde dat je aan deze (en de overige, bestaande) voorwaarden voldoet:

Bij renovatiewerken of bij projecten in het kader van de regeling afbraak en heropbouw, als de overeenkomst daarvoor werd afgesloten ten laatste op 28 juli 2025.
Bij de verkoop van een heropgebouwde woning binnen de regeling afbraak en heropbouw, als de overeenkomst werd afgesloten ten laatste op 30 juni 2025.

Let op: de btw op deze werken of leveringen moet dan ten laatste op 30 juni 2026 opeisbaar zijn (bijvoorbeeld door een factuur of betaling).

Met andere woorden: als je een verwarmingsinstallatie op fossiele brandstof plaatst in een renovatie- of heropbouwproject, mag je onder bovenstaande voorwaarden voorlopig nog het verlaagde tarief van 6% toepassen.

Wat verstaat de fiscus onder ‘een gesloten overeenkomst’

De fiscus aanvaardt dat een overeenkomst als ‘gesloten’ wordt beschouwd wanneer er geen sprake is van misbruik of samenspanning tussen de partijen, en er minstens één van de volgende bewijzen beschikbaar is:

Een door de klant ondertekende offerte, uiterlijk op 28 juli 2025 (voor werk in onroerende staat), waarvan de ondertekeningsdatum op een betrouwbare manier kan worden aangetoond (bijvoorbeeld via e-mail met verzenddatum).
Een ondertekende overeenkomst, (de datum moet betrouwbaar kunnen worden bewezen), uiterlijk op:
- 28 juli 2025 voor werk in onroerende staat, of
- 30 juni 2025 voor leveringen
Een betalingsbewijs, waaruit blijkt dat de klant uiterlijk op bovengenoemde data (28.07.2025 of 30.06.2025, afhankelijk van het geval) een betaling heeft uitgevoerd die expliciet verwijst naar de offerte of overeenkomst.
Een uitgereikte (voorschot)factuur, uiterlijk op bovengenoemde data, die voldoende gedetailleerd is om de toepassing van het 6% btw-tarief te rechtvaardigen.

Daarnaast mogen ook andere bewijsmiddelen van gemeen recht (uitgezonderd de eed) worden voorgelegd. De administratie beoordeelt die geval per geval.

Lees ook ons Adviesartikel "Nieuwe btw-regels - juli 2025"

Info

Je vindt de circulaires op de website van de fiscus

2025/C/47 - Toepasselijk btw-tarief voor de levering met plaatsing van een centrale verwarmingsinstallatie die werkt op fossiele brandstoffen bij renovatie of afbraak en heropbouw
2025/C/48 – Nieuwe regeling inzake het btw-tarief van 6% voor de afbraak en heropbouw van woningen

Je vindt er ook de eerder gepubliceerde ‘administratieve tolerantie’ voor de btw geheven over leveringen in het kader van de regeling afbraak en heropbouw van woningen vanaf 01.07.2025 – 2025/C/44