Btw-tarieven in de bouw

21%-tarief

Het normale btw-tarief voor goederen en diensten bedraagt 21%. In afwijking hiervan gelden er verlaagde tarieven voor goederen en diensten expliciet opgenomen in de bijlage bij het KB nr 20. Hieruit volgt dat alle niet expliciet opgenomen goederen en diensten in deze bijlage het normale tarief van 21% dienen te torsen.

Let op: door het 21%-tarief als normaal tarief wettelijk te verankeren, zijn de verlaagde tarieven te beschouwen als afwijkingen hierop. De btw-plichtige die zich beroept op de toepassing van een verlaagd tarief moet kunnen aantonen dat alle elementen voorhanden zijn om het verlaagd btw-tarief toe te passen. Er ontstaat dus een omkering van de bewijslast in het voordeel van de fiscus.

12%-tarief

Als bepaalde voorwaarden vervuld zijn, zowel bij de afnemer van de dienst als bij de verstrekker ervan, kan het verlaagd tarief van 12% van toepassing zijn. Het betreft hier vooral werken die betrekking hebben op sociale woningen en sociale woningbouw en die uitgevoerd worden voor bijzondere klanten (bv. gewestelijke huisvestingsmaatschappijen, OCMW’s, provincies …). Dit tarief is niet van toepassing wanneer de klant van de btw-belastingplichtige een particulier is.

6%-tarief

De wetgever heeft een hele waslijst voorwaarden vooropgesteld om bepaalde werken te mogen factureren aan 6% btw. Het gaat vooral om renovatie-, verbouwings-, instandhoudings- en structurele onderhoudswerken aan woningen ouder dan 10 jaar.

Je kan ook genieten van het btw-tarief van 6% voor de afbraak en wederopbouw van een woning op hetzelfde perceel bestemd voor de eigen bewoning door de bouwheer of voor sociale verhuur. Dit verlaagd tarief is onderworpen aan verschillende voorwaarden. Het moet bv. gaan om de eigen en enige woning van de bouwheer, met domicilievereiste, of de nieuwe woning moet bestemd zijn voor sociale verhuur voor minstens 15 jaar, en de nieuwe woning heeft een maximale bewoonbare oppervlakte van 200 m² (of 175 m² bij verkoop op plan van een wederopgebouwde woning zonder langdurige sociale huur).